（原标题：刚刚，重磅发布！事关个税）

起原：央视新闻  国度税务总局

《个东谈主所得税笼统所得汇算清缴处置目的》公开征求意见

国度税务总局今天发布《个东谈主所得税笼统所得汇算清缴处置目的（征求意见稿）》（以下简称《目的》）。

据了解，《目的》总体接续了积年办理个东谈主所得税笼统所得汇算清缴事项公告的主要内容，对汇算的内容、适用情形、办理时候、办理方式、办理渠谈、申诉信息、贵寓留存、受理机关、退补税办理等进行明确，并对无需办理汇算、个东谈主待业金税收优惠、优先退税服务等情形进行了证明。

国度税务总局所得税司研讨负责东谈主先容，2019年起，我国开动实施笼统与分类相联接的新个东谈主所得税制。2019-2023年，税务部门每年均发布办理个东谈主所得税笼统所得汇算清缴事项的公告，明确汇算联系事项，五次汇算合座自由，出台愈加富厚成型的笼统所得汇算清缴处置目的已具备条目。

《目的》联接近几年的服务和处置实践，将其中实施效率显然、纳税东谈主感受较好的举措以轨制边幅赐与固化，进一步健全汇算服务处置体系。比如，将税务机关提供申诉表形态预填服务、汇算初期预约办理服务以及对适应汇算退税条目且活命背负较重的纳税东谈主的优先退税服务等举措写入《目的》，方便纳税东谈主快捷办理汇算；再如，《目的》基于部分纳税东谈主在汇算本领对本人收入纳税情况的疑问，对存在身份被冒用等情况的，税务机关提供异议讲述渠谈。

《目的》愈加喜爱保护纳税东谈主的正当权益，更为了了界定汇算各方权益义务关系，为汇算服务处置提供了更好的法律保障。比如，《目的》要求税务机关和服务主谈主员应当照章为个东谈主联系涉税信息守秘，并排示了纳税东谈主正当权益受到侵扰时的法律施济渠谈。

《目的》也愈加方便纳税东谈主谛视了解汇算千般事项，指引纳税东谈主作念好各项汇算准备。比如，汇算开动前，浩大纳税东谈主实时阐发在个东谈主所得税App中填报的研讨电话、银行账户等基础信息的有用性；通过个东谈主所得税App概况扣缴义务东谈主查阅阐发笼统所得、联系扣除、已缴税额等信息的准确性；同期梳理在汇算时填报的研讨凭证贵寓。

以2024年度个东谈主所得税笼统所得汇算为例，本次汇算将于2025年3月1日开动。有在3月1日至20日历间办理汇算需求的纳税东谈主，从2月21日起，即可通过个东谈主所得税App进行预约。在这之前，纳税东谈主应按《目的》端正作念好相应准备。

据先容，这次征求意见将执续到2月2日。税务部门充分吸纳社会各界意见建议后，下步拟以部门端正边幅颁布，鼓吹汇算服务常态化、法式化、法治化。

以下为全文

《个东谈主所得税笼统所得汇算清缴处置目的（征求意见稿）》公开征求意见

根据《中华东谈主民共和国个东谈主所得税法》过甚实施条例和《中华东谈主民共和国税收征收处置法》过甚实施确定等研讨端正，为保护纳税东谈主正当权益，法式个东谈主所得税笼统所得汇算清缴服务，税务总局草拟了《个东谈主所得税笼统所得汇算清缴处置目的（征求意见稿）》。现向社会公开征求意见。公众可在2025年2月2日前，通过以下阶梯和方式提议意见：

1.登录国度税务总局网站（网址：https://www.chinatax.gov.cn），在首页主菜单“互动疏浚-意见搜集”栏目提议意见。

2.通过信函方式将意见寄至：北京市海淀区羊坊店西路5号国度税务总局所得税司（邮政编码：100038），并在信封上注明“个东谈主所得税笼统所得汇算清缴处置目的征求意见”字样。

国度税务总局 2025年1月3日

个东谈主所得税笼统所得汇算清缴处置目的

（征求意见稿）

第一章 总则

第一条 为保护纳税东谈主正当权益，法式个东谈主所得税笼统所得汇算清缴服务，根据《中华东谈主民共和国个东谈主所得税法》过甚实施条例（以下统称个东谈主所得税法）和《中华东谈主民共和国税收征收处置法》过甚实施确定（以下统称税收征管法）等研讨端正，制定本目的。

第二条 纳税东谈主获得笼统所得，按纳税年度兼并计较个东谈主所得税，并照章办理汇算清缴。

第三条 本目的所称笼统所得，是指纳税东谈主获得的工资薪金所得、劳务酬谢所得、稿酬所得和特准权使用费所得。

本目的所称汇算清缴（以下简称汇算），是指纳税东谈主汇总一个纳税年度内获得的笼统所得收入额，减除用度六万元以及专项扣除、专项附加扣除、照章确定的其他扣除和适应条目的公益慈功德业捐赠后，适用笼统所得个东谈主所得税税率并减去速算扣除数，减去减免税额后计较今年度执行应纳税额，再减去已预缴税额，确定该纳税年度应退概况应补税额，在法按时限内向税务机关办理纳税申诉并结清税款的算作。具体计较公式如下：

应退或应补税额=（笼统所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女老师等专项附加扣除-照章确定的其他扣除-适应条目的公益慈功德业捐赠）×适用税率-速算扣除数-减免税额-已预缴税额

纳税东谈主获得境外所得，应当按照研讨端正据实申诉。

第四条 纳税东谈主按照执行获得笼统所得的时候，确定笼统所得所属纳税年度。

获得境外所得的境外纳税年度与公积年度不一致的，以境外纳税年度临了一日方位的公积年度，为境外所得对应的我国纳税年度。

第五条 纳税东谈主应当在获得笼统所得的纳税年度的次年三月一日至六月三旬日内办理汇算。在中国境内无住所的纳税东谈主在汇算开动前离境的，不错在离境前办理。

第六条 纳税东谈主获得笼统所得时已照章预缴个东谈主所得税且适应下列情形之一的，无需办理汇算：

（一）汇算需补税但笼统所得收入全年不特出端正金额的；

（二）汇算需补税但不特出端正金额的；

（三）已预缴税额与汇算执行应纳税额一致的；

（四）适应汇算退税条目但不恳求退税的。

第七条 纳税东谈主获得笼统所得何况适应下列情形之一的，需要照章办理汇算：

（一）已预缴税额大于汇算执行应纳税额且恳求退税的；

（二）已预缴税额小于汇算执行应纳税额且不适应本目的第六条文矩情形的；

（三）因适用所得形态作假概况扣缴义务东谈主未照章履行扣缴义务，形成纳税年度少申诉概况未申诉笼统所得的。

第二章 汇算准备及研讨事项填报

第八条 纳税东谈主在汇算前应阐发填报的研讨电话、银行账户等基础信息的有用性，并通过个东谈主所得税APP（以下简称个税APP）、当然东谈主电子税务局网站（以下简称网站）概况扣缴义务东谈主查阅阐发笼统所得、联系扣除、已缴税额等信息。

第九条 纳税东谈主不错在汇算时填报或补充下列扣除：

（一）减除用度六万元；

（二）适应条目的基本养老保障、基本医疗保障、安闲保障等社会保障费和住房公积金等专项扣除；

（三）适应条目的3岁以下婴幼儿照护、子女老师、链接老师、大病医疗、住房贷款利息概况住房房钱、服侍老东谈主等专项附加扣除；

（四）适应条目的企业年金和奇迹年金、买卖健康保障、个东谈主待业金等其他扣除；

（五）适应条目的公益慈功德业捐赠。

纳税东谈主填报本条第二至五项扣除的，应当按照端正留存概况提供研讨凭证贵寓。

第十条 同期获得笼统所得和筹画所得的纳税东谈主，可在笼统所得概况筹画所得中申诉减除用度六万元、专项扣除、专项附加扣除以及照章确定的其他扣除，但不得近似申诉减除。

第十一条 纳税东谈主填报的专项附加扣除，应当适应个东谈主所得税法及国度研讨端正。

纳税东谈主与其他填报东谈主共同填报3岁以下婴幼儿照护、子女老师、大病医疗、住房贷款利息概况住房房钱、服侍老东谈主等专项附加扣除的，应当与其他填报东谈主在允许扣除的顺次内阐发扣除金额。

第十二条 纳税东谈主享受联系减税或免税等税收优惠战略的，应当在填报前进展了解战略端正，阐发适应条目。

第十三条 纳税东谈主对扣缴义务东谈主申诉的笼统所得等信息有异议的，应最初行与扣缴义务东谈主核实阐发。确有作假且扣缴义务东谈主拒不更正的，概况存在身份被冒用等情况无法与扣缴义务东谈主获得研讨的，纳税东谈主不错通过个税APP、网站等向税务机关发起讲述。

第三章 汇算办理及服务

第十四条 纳税东谈主不错接纳下列方式办理汇算：

（一）自行办理。

（二）通过任职受雇单元（含按累计预扣法预扣预缴其劳务酬谢所得个东谈主所得税的单元，以下统称单元）代为办理。纳税东谈主提议要求的，单元应现代为办理概况培训、辅导纳税东谈主完成申诉和退（补）税。由单元代为办理的，纳税东谈主应当与单元以书面概况电子等方式进行阐发；纳税东谈主未与单元阐发的，单元不得代为办理。

（三）寄予涉税专科服务机构概况其他单元及个东谈主持理。寄予办理的，纳税东谈主应当与受托东谈主坚强授权书。

第十五条 纳税东谈主优先通过个税APP、网站办理汇算，也不错通过邮寄方式或到办税服务厅办理。接纳邮寄方式办理的，纳税东谈主应当将申诉表寄送至愚弄税务机关方位省、自治区、直辖市和筹画单列市税务局公告的地址。

第十六条 纳税东谈主持理汇算，需确保填报信息委果、准确、完好。

通过单元代为办理概况寄予受托东谈主持理的，纳税东谈主应当简直向单元概况受托东谈主提供纳税年度的一谈笼统所得、联系扣除、享受税收优惠等信息贵寓。

纳税东谈主、代为办理汇算的单元，需将一谈笼统所得、联系扣除、享受税收优惠等信息贵寓自汇算期适度之日起留存5年。

第十七条 代为办理汇算的单元概况受托东谈主为纳税东谈主持理汇算后，应当实时将办理情况奉告纳税东谈主。纳税东谈主发现汇算存在作假的，不错要求单元概况受托东谈主更正申诉，也不错自行更正申诉。

第十八条 在汇算期内纳税东谈主自行办理概况寄予受托东谈主持理的，向纳税东谈主任职受雇单元的愚弄税务机关申诉；有两处及以上任职受雇单元的，可自主接纳向其中一处愚弄税务机关申诉。由单元代为办理汇算的，向单元的愚弄税务机关申诉。

纳税东谈主莫得任职受雇单元的，向其主要收入起原地、户籍方位地概况一样居住地的愚弄税务机关申诉。主要收入起原地，是指纳税年度向纳税东谈主累计披发劳务酬谢、稿酬及特准权使用费金额最大的扣缴义务东谈主方位地。

汇算期适度后，税务部门为尚未办理汇算的纳税东谈主确定其愚弄税务机关。

除荒谬端正外，纳税东谈主一个纳税年度的汇算愚弄税务机关仍是确定不得变更。

第十九条 税务机关依托个税APP、网站提供申诉表形态预填服务，匡助纳税东谈主简便办理汇算。

税务机关开展汇算战略解读和操作辅导，通过个税APP、网站、12366纳税缴费服务平台等渠谈提供涉税经营。

平安完成汇算存在鬈曲的荒谬东谈主群提议恳求，税务机关不错为其提供个性化便民服务。

第二十条 税务机关在汇算初期提供预约办理服务，有办理需求的纳税东谈主不错通过个税APP预约。

税务机关、单元分批分期带领提醒纳税东谈主在确定的时候段内办理汇算。

第二十一条 纳税东谈主不行按期办理汇算的，经税务机关照章核准，不错延期办理；但应在汇算期内按照上一汇算期执行交纳的税额概况税务机关顽强的税额预缴税款，并在核准的延期内完成汇算。

第四章 退（补）税

第二十二条 纳税东谈主照章办理汇算，执行应纳税额小于已预缴税额的，不错恳求汇算退税。

纳税东谈主汇算补税的，应当在汇算期适度前交纳税款。

第二十三条 笼统所得收入额不特出六万元且已预缴个东谈主所得税的纳税东谈主，在汇算期内不错通过个税APP、网站接纳浮浅申诉方式办理汇算退税。

对适应汇算退税条目且活命背负较重的纳税东谈主，税务机关提供优先退税服务。

第二十四条 纳税东谈主提交织算退税恳求后，税务机关照章开展退税审核。

税务机关审核发现退税恳求不适应端正，应当奉告纳税东谈主补充提供贵寓或更正汇算申诉，纳税东谈主拒不提供贵寓概况拒不更正申诉的，税务机关不予退税。

第二十五条 恳求汇算退税过甚他退税的纳税东谈主，存鄙人列情形的，需在办理以客岁度汇算补税、更正申诉概况提供贵寓后恳求退税：

（一）未照章办理以客岁度汇算补税的；

（二）经税务机关奉告以客岁度汇算存在疑窦且未更正申诉或提供贵寓的。

第二十六条 纳税东谈主恳求汇算退税，应当提供其在中国境内开设的适应条目的银行账户。税务机关按端正审核后办理税款退库。

纳税东谈主未提供本东谈主有用银行账户概况提供的账户信息有误的，按端正更正后恳求退税。

第二十七条 纳税东谈主持理汇算补税的，不错通过网上银行、办税服务厅POS机、银行柜台、非银行支付机构等方式交纳税款。

接纳邮寄方式办理汇算补税的，纳税东谈主应当通过个税APP、网站概况愚弄税务机关阐发汇算程度并实时交纳税款。

第五章 处置措施及法律服务

第二十八条 汇算期适度后，对未申诉补税概况未足额补税的纳税东谈主，税务机关照章追缴其不缴概况少缴的税款、加收滞纳金，并在其个东谈主所得税纳税纪录中赐与标注。纳税东谈主纠正其未申诉或未补税算作后，税务机关应当实时废弃标注。

第二十九条 纳税东谈主因申诉信息填写稿假形成汇算多退或少缴税款，主动改正或经税务机关提醒后实时改正的，税务机关不错按照“首违不罚”原则免予处罚。

第三十条 纳税东谈主存在未按端正办理纳税申诉、不缴概况少缴税款、进行虚假纳税申诉、不合作税务检查、虚假应承等算作，纳入信用信息系统，组成严重失信的，按照研讨端正实施失信约束。

第三十一条 单元未按照端正为纳税东谈主代为办理汇算，概况冒用纳税东谈主身份办理扣缴申诉、汇算的，按照研讨端正处理，并纳入企业纳税信用评价。

企业法定代表东谈主、搭伙企业当然东谈主搭伙东谈主、个东谈主独资企业投资者等未照章办理汇算的，关联纳入企业纳税信用评价。

第三十二条 受托东谈主协助纳税东谈主虚假申诉、欺诈退税概况实施其他与汇算联系的税收犯邪恶为，按照税收征管法、涉税专科服务处置等端正处理，并纳入涉税专科服务信用评价处置。

第三十三条 汇算期适度后，对未申诉补税概况未足额补税的纳税东谈主，税务机关照章责令其限期改正并投递联系宣布，过期仍不改正的，税务机关可依据税收征管法例矩处理处罚。情节严重的，赐与公开曝光。

第三十四条 税务机关、代为办理单元、受托东谈主应当照章为纳税东谈主涉税信息守秘。

第三十五条 税务机关过甚服务主谈主员违抗法律法例等端正，侵扰纳税东谈主正当权益的，纳税东谈主不错照章投诉、举报概况恳求行政复议、拿起行政诉讼。

第六章 附则

第三十六条 纳税东谈主获得财产租借等分类所得，以及按端正不并入笼统所得计较纳税的所得，不适用本目的。

非住户个东谈主获得工资薪金所得、劳务酬谢所得、稿酬所得、特准权使用费所得不适用本目的。

第三十七条 本目的自 年 月 日起实践。

对于《个东谈主所得税笼统所得汇算清缴处置目的（征求意见稿）》的草拟证明

根据《中华东谈主民共和国个东谈主所得税法》过甚实施条例、《中华东谈主民共和国税收征收处置法》过甚实施确定等研讨端正，为保护纳税东谈主正当权益，法式个东谈主所得税笼统所得汇算清缴服务与处置，税务总局接洽草拟了《个东谈主所得税笼统所得汇算清缴处置目的（征求意见稿）》（以下简称《目的》），下步拟以部门端正边幅颁布。研讨情况证明如下：

一、草拟配景

党中央、国务院高度喜爱个东谈主所得税转换服务。2018年8月《个东谈主所得税法》第七次改造，编削了实施近40年之久的分类纳税模式，诞生了笼统与分类相联接的新税制，将工资薪金、劳务酬谢、稿酬、特准权使用费等四项奇迹性所得兼并为笼统所得，按年长入适用3%-45%七档逾额累进税率。2019-2023年度的五次汇算，每年税务部门均发布办理个东谈主所得税笼统所得汇算清缴事项的公告，对汇算内容、适用情形、办理时候、办理方式、办理渠谈、申诉信息、贵寓留存、受理机关、退（补）税办理等进行明确，并逐年优化汇算服务措施，推出优先退税、预约办税等举措，汇算清缴轨制的老练度和富厚性执续增强。在纳税东谈主、扣缴义务东谈主、涉税专科服务机构、联系部门以及社会各界的共同起劲下，五次汇算合座自由有序，出台愈加富厚成型的笼统所得汇算清缴处置目的已具备条目。

党的二十届三中全会《决定》提议，“完善笼统和分类相联接的个东谈主所得税轨制”，对法式个东谈主所得税笼统所得汇算清缴服务与处置提议了更高要求。为进一步贯彻落实三中全会部署，更好富厚社会预期，鼓吹汇算服务的常态化开展，税务总局往时五次汇算公告内容为主体，在全面总结和系统总结历次汇算清缴情况的基础上，充分吸纳纳税东谈主以及社会各界提议的意见和建议，草拟了《目的》，屡次接洽完善后形成了当今的征求意见稿。

二、主要内容

《目的》总体接续了积年办理个东谈主所得税笼统所得汇算清缴事项公告的主要内容，共六章三十七条。主要有以下内容：

第一章总则。主要明确汇算规模、汇算见识、纳税年度、汇算期限、汇算情形等内容。（第一条至第七条）

第二章汇算准备及研讨事项填报。主要明确纳税东谈主汇算前需开展的准备服务，可在汇算时填报或补充的扣除、减免税及联系要求，对扣缴义务东谈主申诉的所得等信息有异议的纳税东谈主不错发起异议讲述。（第八条至第十三条）

第三章汇算办理及服务。主要明确汇算办理方式、办理渠谈、贵寓留存、更正申诉、愚弄税务机关、延期申诉等内容，以及税务机关为纳税东谈主提供的申诉表形态预填服务、预约办理服务、战略解读操作辅导服务等。（第十四条至第二十一条）

第四章退（补）税。主要明确汇算退税条目、退税审核、账户要求、补税渠谈等内容，对适应条目的纳税东谈主税务机关提供优先退税服务、浮浅申诉退税服务。（第二十二条至第第二十七条）

第五章处置措施及法律服务。主要明确汇算各方服务、个东谈主所得税纳税纪录标注、纳税信用处置、信息守秘、责令限期改正、处理处罚等内容，强调纳税东谈主照章享受税收法律施济权。（第二十八条至第三十五条）

第六章附则。明确《目的》成功时候以及不适用《目的》的两类情形。（第三十六条至第三十七条）

三、需要证明的问题

（一）对于无需办理汇算的情形。《目的》第六条文矩了纳税东谈主获得笼统所得且照章预缴个东谈主所得税前提下无需办理汇算的四类情形。其中，“（一）汇算需补税但笼统所得收入全年不特出端正金额的；（二）汇算需补税但不特出端正金额的”，主如果指《财政部 税务总局对于接续实施个东谈主所得税笼统所得汇算清缴研讨战略的公告》（2023年第32号）中端正的“在2027年12月31日前，纳税东谈主获得的笼统所得，年度笼统所得收入不特出12万元且需要汇算清缴补税的，概况年度汇算清缴补税金额不特出400元的，可免于办理个东谈主所得税笼统所得汇算清缴”。

（二）对于个东谈主待业金税收优惠战略扩围。2024年12月，财政部、税务总局集会发布《对于在世界规模实施个东谈主待业金个东谈主所得税优惠战略的公告》（2024年第21号），将个东谈主待业金个东谈主所得税优惠战略扩围至世界。《目的》第九条第四项对适应条目的个东谈主待业金不错在汇算时填报或扣除进行了证明。扩围地区纳税东谈主存在2024年12月份缴存个东谈主待业金情形的，税务部门将在个东谈主所得税APP中提供个东谈主待业金“一站式”申诉服务，纳税东谈主既不错在办理2024年度汇算时扣除，也不错提交给任职受雇单元在扣缴申诉2024年12月属期的工资薪金个东谈主所得税时扣除。

（三）对于汇算预约办理服务。《目的》第二十条第一款端正，“税务机关在汇算初期提供预约办理服务，有办理需求的纳税东谈主不错通过个税APP预约”。连年来，为合理有序带领纳税东谈主持理汇算，普及纳税东谈主持理体验，税务机关为纳税东谈主提供个税APP预约办理服务，有汇算初期（3月1日至3月20日）办理需求的纳税东谈主，不错根据本人情况，在2月中下旬通过个税APP预约上述时候段中的随性一天办理。2024年度汇算本领，税务机关将链接提供此项服务，纳税东谈主可在2025年2月21日之后开动预约。

（四）对于优先退税服务。《目的》第二十三条第二款端正，“对适应汇算退税条目且活命背负较重的纳税东谈主，税务机关提供优先退税服务”。主如果指，对“上有老下有小”、看病背负较重、收入降幅较大以及适用浮浅申诉退税的群体，税务部门将接续执行优先退税轨制，为纳税东谈主提供更简便的退税服务。

（五）对于汇算退税审核领导提醒事项。《目的》第二十四条第二款端正，“税务机关审核发现退税恳求不适应端正，应当奉告纳税东谈主补充提供贵寓或更正汇算申诉，纳税东谈主拒不提供贵寓概况拒不更正申诉的，税务机关不予退税”。税务机关在开展退税审核时，发现纳税东谈主退税恳求不适应端正的，将通过个东谈主所得税APP及网站音尘、手机短信、电话等方式向纳税东谈主开展提醒，纳税东谈主秉承该音尘后，应当实时补充贵寓概况更正汇算申诉，幸免影响本人的纳税信用。

（六）对于责令限期改正宣布投递。《目的》第三十三条文矩，“汇算期适度后，对未申诉补税概况未足额补税的纳税东谈主，税务机关照章责令其限期改正并投递联系宣布”。对已坚强《税务宣布电子投递阐发书》的，税务机关通过个税APP、网站等渠谈进行电子宣布投递；对未坚强《税务宣布电子投递阐发书》的，以其他方式投递。电子投递与其他投递方式具有同等法律着力。

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